Что изменилось и с какой даты действует
С 2026 года обновили формы счета-фактуры, книги покупок и книги продаж (включая дополнительные листы), утвержденные Постановлением Правительства РФ № 1137. Изменения закреплены постановлением Правительства РФ от 23.01.2026 № 26 и вступают в силу с 1 апреля 2026 года.
При этом с 1 января 2026 года ФНС рекомендует использовать аналогичные формы из письма от 26.12.2025 № СД-4-3/11730@ — до момента, когда правительственные изменения начнут применяться официально.
Счет-фактура: новая строка 5б
В счет-фактуре появилась строка 5б. Ее заполняет продавец при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в счет ранее полученной оплаты/частичной оплаты/иных платежей (то есть когда отгрузка закрывает ранее полученный аванс).
Практический смысл строки 5б — связать отгрузочный счет-фактуру с авансовым: указываются реквизиты (порядковый номер и дата) счета-фактуры, выставленного при получении аванса, который зачтен в оплату.
Книга покупок: добавлена графа 7а
В книге покупок (включая доплист) ввели графу 7а. Она заполняется продавцом, когда он заявляет вычет НДС, ранее исчисленного с аванса, после отгрузки.
В графе 7а указывают порядковый номер и дату счета-фактуры, выставленного при отгрузке товаров (работ, услуг), имущественных прав в счет ранее полученной оплаты.
Книга продаж: графа 11а и отражение ставки 22%
В книге продаж (и доплисте) появилась графа 11а. Ее заполняют по отгрузкам, которые идут в счет ранее полученного аванса — сюда переносятся данные, отраженные в строке 5б счета-фактуры.
Также в книге продаж отдельно акцентируется отражение ставок: в графах 14 и 17 указывается ставка НДС 22%, а в графах 14а и 17а — ставки 20% или 18% (в зависимости от операции/переходных случаев).
Что делать бухгалтерии прямо сейчас
До 1 апреля 2026 года безопаснее ориентироваться на подход ФНС: использовать рекомендованные формы (с 1 января 2026), чтобы корректно отражать операции с авансами и переходом ставок.
Для внедрения изменений удобно подготовить у себя шаблоны/примеры заполнения: счет-фактура со строкой 5б, книга покупок с графой 7а, книга продаж с графой 11а, а также УПД со строкой 5б для применения с 01.01.2026.
Чем мы можем помочь
Мы помогаем бизнесу адаптироваться к изменениям в налоговом и правовом регулировании, связанным с обновлением форм счетов-фактур, книг покупок и продаж. Разъясняем, как корректно применять новые требования, оцениваем правовые и налоговые риски для компании, готовим рекомендации под конкретные бизнес-процессы и договорные модели. При необходимости сопровождаем взаимодействие с налоговыми органами, помогаем избежать споров и выстроить безопасную практику работы с авансами и НДС в рамках действующего законодательства.
