Федеральный закон от 25 апреля 2026 года № 104-ФЗ внес изменения в Налоговый кодекс РФ. Поправки направлены на поддержку малого и среднего бизнеса и смягчение перехода к новым налоговым условиям 2026 года. Закон был официально опубликован 25 апреля 2026 года.
Часть положений начала действовать с даты опубликования, а отдельные нормы распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2026 года. Основные изменения касаются НДС для общепита, перехода ИП с патента на УСН и применения пониженных тарифов страховых взносов.
Разберем, что именно изменилось и на что бизнесу стоит обратить внимание.
Одно из ключевых изменений касается организаций и ИП в сфере общественного питания, которые применяют УСН или ПСН.
С 1 апреля по 31 декабря 2026 года такие налогоплательщики могут получить освобождение от НДС, если с 1 января 2026 года они стали плательщиками НДС из-за превышения лимита доходов. ФНС разъяснила, что действующие условия для освобождения включают доход за 2025 год не более 60 млн рублей и долю выручки от услуг общепита более 70%.
Чтобы воспользоваться освобождением, бизнесу в сфере общепита нужно проверить несколько условий:
Важное послабление: на период действия изменений отменено требование подтверждать, что среднемесячная зарплата сотрудников не ниже среднеотраслевого уровня по региону. Это снижает административную нагрузку на малый бизнес в сфере общественного питания.
Если компания или предприниматель подпадает под новые условия, важно не ограничиться формальной проверкой права на льготу. Нужно привести в порядок кассовые, договорные и бухгалтерские процессы.
Рекомендуется:
Если с 1 апреля 2026 года уже были пробиты чеки с НДС, ситуацию нужно корректно оформить, чтобы избежать ошибок в отчетности и споров с налоговыми органами.
В таких ситуациях бизнесу может быть полезна услуга консультации по налогам — особенно если нужно оценить право на льготу, порядок исправления чеков или последствия для договоров.
Отдельно стоит учитывать, что освобождение действует с 1 апреля 2026 года. Если ранее у бизнеса не было права на льготу, НДС за I квартал 2026 года нужно уплатить в обычном порядке.
Поэтому компаниям и ИП важно разделить периоды: операции за январь–март и операции с апреля по декабрь 2026 года могут облагаться по разным правилам. Ошибки в этом вопросе могут привести к доначислениям, пеням и необходимости подавать уточненную отчетность.
Закон также смягчил условия для индивидуальных предпринимателей, которые в 2025 году применяли патентную систему налогообложения, но превысили лимит доходов.
ИП, которые в декабре 2025 года применяли ПСН и получили за 2025 год доход более 20 млн рублей, могут перейти на УСН с 1 января 2026 года. Для этого нужно подать уведомление в налоговый орган не позднее 1 июня 2026 года. ФНС отдельно разъяснила порядок заполнения уведомления: в форме КНД 1150001 в поле «Признак налогоплательщика (код)» указывается код «4», а при указании даты перехода на УСН — цифра «1».
При этом предприниматель должен соответствовать общим условиям применения УСН: по видам деятельности, численности, структуре бизнеса и другим ограничениям, установленным Налоговым кодексом.
Еще одно важное изменение касается возможности изменить объект налогообложения по УСН.
До 1 июня 2026 года ИП могут сменить объект налогообложения, например с «доходов» на «доходы минус расходы» или наоборот, если:
Для смены объекта нужно подать уведомление по форме КНД 1150016. В строке с датой изменения объекта налогообложения следует указать: «с 1 января 2026 года». Такой порядок также подтверждён разъяснениями ФНС.
Поправки затронули и порядок применения пониженных тарифов страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства.
Главное изменение — при расчете доли профильной выручки теперь можно учитывать доходы по всем видам деятельности из льготного перечня, а не только по основному ОКВЭД. Это особенно важно для компаний, у которых несколько направлений бизнеса и часть выручки распределена между основным и дополнительными кодами деятельности.
ФНС разъяснила: если по итогам I квартала 2026 года доля профильной выручки составила более 70%, субъект МСП вправе применять пониженный тариф с начала года или с даты регистрации.
Для субъектов МСП действуют пониженные тарифы страховых взносов:
Пониженные тарифы применяются к выплатам работникам в части, превышающей 1,5 МРОТ в месяц. По обрабатывающим производствам ФНС также указывает, что право на пониженный тариф зависит от выполнения условий по видам деятельности и доле доходов по итогам отчетного или расчетного периода.
Так как часть изменений распространяется на правоотношения с 1 января 2026 года, у бизнеса может возникнуть право на пересчет страховых взносов.
Если организация или ИП ранее применяли общий тариф, а после изменений получили право на пониженный, нужно:
Здесь особенно важно корректно подтвердить право на льготу и не допустить ошибок в отчетности. Для регулярного сопровождения таких задач можно рассмотреть бухгалтерские услуги на аутсорсинге.
Изменения по закону № 104-ФЗ можно считать поддерживающими, но применять их нужно внимательно. Ошибка в условиях льготы, уведомлении или расчете взносов может привести к спорам с налоговой инспекцией.
Бизнесу стоит проверить:
Особое внимание стоит уделить сроку 1 июня 2026 года: для части ИП это крайняя дата подачи уведомлений по УСН.
Федеральный закон № 104-ФЗ дает малому бизнесу дополнительные возможности снизить налоговую нагрузку и адаптироваться к новым условиям. Но воспользоваться послаблениями смогут только те компании и предприниматели, которые вовремя проверят свое право на льготы и правильно оформят документы.
Рекомендуем заранее провести налоговый анализ, проверить кассовые и бухгалтерские настройки, оценить договоры с контрагентами и подготовить уведомления в ФНС, если они необходимы.
Такой подход поможет избежать ошибок, сохранить право на льготы и использовать новые меры поддержки без лишних налоговых рисков.
Вам может быть интересно:
Запросить звонок
Пожалуйста, оставьте Ваши контактные данные.
Менеджер свяжется с вами в ближайшее время.
