С 1 сентября 2026 года изменился подход к определению налоговых санкций в ситуациях, когда у нарушителя имеются основания для смягчения ответственности. Поправки затронули пункт 3 статьи 114 Налогового кодекса РФ.
Главное изменение касается допустимого размера снижения взыскания. Если при рассмотрении дела установлено хотя бы одно обстоятельство, позволяющее смягчить ответственность, штраф должен быть сокращен минимум вдвое. Одновременно появился верхний предел: уменьшить первоначальную сумму можно максимум в десять раз.
Таким образом, инспекция должна определять итоговую санкцию в установленных законодательством границах с учетом особенностей конкретного нарушения.
При вынесении решения налоговый орган оценивает не только сам факт нарушения. Значение имеют причины произошедшего, действия налогоплательщика после выявления ошибки и другие обстоятельства дела.
К основаниям, которые могут повлиять на размер ответственности физического лица, относятся сложные личные либо семейные обстоятельства. Также учитываются ситуации, когда человек допустил нарушение из-за давления, принуждения или зависимости от другого лица.
Отдельно может приниматься во внимание тяжелое финансовое положение гражданина, которого привлекают к ответственности.
Однако одного заявления о наличии подобных причин недостаточно. Налогоплательщику необходимо подтвердить соответствующие факты документами.
Законодательство не сводит возможные основания только к нескольким прямо перечисленным ситуациям. При рассмотрении материалов дела налоговая инспекция или суд могут признать значимыми и другие обстоятельства.
Например, на решение о размере санкции способны повлиять:
ФНС также указывает на возможность учета небольшой просрочки при представлении документов, ограниченного объема непредставленных сведений, самостоятельного исправления ошибки и погашения недоимки с пенями до принятия итогового решения.
Снижение санкции не происходит только потому, что налогоплательщик сообщил инспекции о сложившейся ситуации. Для учета обстоятельств необходимо подтвердить их фактически.
В зависимости от основания доказательствами могут выступать финансовые документы, платежные документы, сведения о доходах, материалы об устранении нарушения и другие бумаги, которые позволяют установить реальные обстоятельства дела.
Поэтому при получении акта проверки или рассмотрении вопроса о привлечении к ответственности целесообразно не ограничиваться пояснениями, а приложить документы, подтверждающие доводы налогоплательщика.
До изменений законодательство предусматривало минимальную степень уменьшения санкции: при наличии смягчающего обстоятельства штраф можно было снизить как минимум в два раза.
С 1 сентября 2026 года появился и максимальный предел. Итоговая санкция не может быть уменьшена более чем десятикратно относительно суммы, предусмотренной соответствующей нормой НК РФ.
Например, если исходный штраф составляет 100 000 рублей, наличие подтвержденных оснований позволяет определить санкцию в меньшем размере, однако в рамках нового ограничения она не может быть ниже 10 000 рублей только за счет применения механизма смягчающих обстоятельств.
Конкретная степень снижения зависит от материалов дела и установленных факторов.
Новые правила делают особенно важной подготовку доказательств еще до принятия налоговым органом окончательного решения.
Если нарушение было незначительным, быстро устранено, не причинило существенного ущерба либо возникло при обстоятельствах, заслуживающих учета, эту информацию желательно изложить в возражениях и подтвердить документально.
Сам по себе факт нарушения при этом не исчезает. Смягчающие обстоятельства влияют прежде всего на размер применяемого штрафа и позволяют налоговому органу учесть особенности конкретной ситуации.
Вам может быть интересно:
Запросить звонок
Пожалуйста, оставьте Ваши контактные данные.
Менеджер свяжется с вами в ближайшее время.
