Как бизнесу обезопасить себя от неправильных поступков?

За нарушения налогового законодательства могут привлекаться к ответственности не только руководители компаний, но и те, кто подписывает отчетную документацию и следит за уплатой налогов и сборов. Обычно это главные бухгалтеры или бухгалтеры, если в компании нет действующей должности главного бухгалтера. Опасность заключается в том, что действия, которые компания считает обычными бизнес-практиками, могут быть расценены правоохранительными органами как преступные деяния. Вместе с финансовыми претензиями к компании могут применяться обыски и допросы. Часто звучат обвинения в сговоре руководства и бухгалтерии для уклонения от уплаты налогов, выполнения обязанностей налогового агента, сокрытия имущества компании, подделки или уничтожения документов, дробления бизнеса.

Пункт 7 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления» указывает, что для привлечения директора и бухгалтера к уголовной ответственности, необходимо не только выявить налоговые нарушения, но и доказать преступный умысел. Бухгалтеры обычно защищаются тем, что выполняли указания руководства, не подозревая о нарушениях. Тем не менее, их могут признать соучастниками преступлений.

Если вы хотите избежать подобных рисков, наши юристы готовы вас защитить.

Как руководителю создать систему контроля

Полностью исключить налоговые и уголовные риски невозможно, но их можно минимизировать. Рассмотрим, как руководитель может обезопасить себя от обвинений.

Детализировать правила проверки контрагентов. Совместно с юридическим отделом рекомендуется установить систему проверки контрагентов. Налоговые разрывы, фиктивные сделки могут привести к претензиям не только налоговых органов, но и следователей. Следует принять локальный акт, описывающий, кто и как должен проверять сведения о контрагентах. Установите критерии для работы с ними, чтобы удостовериться в их реальной деятельности.

Соблюдение регламентов. Даже самые детальные правила не защитят от претензий, если сотрудники их не соблюдают. Менеджерам часто важнее завершить сделку быстро, что создаёт риски. В локальных актах нужно детализировать порядок согласования сделок и применять дисциплинарные меры за нарушения, а также предусмотреть соблюдение регламента как условие для премий.

Делегирование полномочий. Важно чётко определить в должностных инструкциях и приказах, кто отвечает за корректную сдачу отчетности и уплату налогов. Ошибки бухгалтера могут привести к рискам для директора, поэтому необходимо нанимать компетентных специалистов и предусматривать механизмы контроля. Исключение может составлять ситуация, когда бухгалтер умышленно искажает данные без ведома директора.

Обучение сотрудников. Повышение квалификации юристов и бухгалтеров выгодно компании. Особенно это важно для тех, кто взаимодействует с инспекциями и отвечает за финансовый результат. При проведении налоговой проверки или предпроверочного анализа следует проводить тренинги для сотрудников на тему правильного поведения при вызове в инспекцию и других проверочных мероприятиях. Они должны знать, когда и как могут не отвечать на вопросы правоохранителей и к кому обратиться за консультацией в компании.

На что обратить внимание бухгалтеру, если возникают сомнения в указаниях руководства

Если генеральный директор или фактический руководитель предприятия настаивает на сомнительной сделке, бухгалтеру крайне важно проявить осторожность. Продемонстрируйте коллегам реальные судебные решения и объясните: лучше испортить отношения с руководством, чем потом попадать под следствие. Основное правило для бухгалтеров: строго следовать должностной инструкции и документировать каждое спорное действие. В первую очередь запросите у директора письменное распоряжение (это может быть приказ или электронное письмо). В случае явно опасных указаний, таких как фиктивные записи или уничтожение документов, следует отказаться от выполнения и направить мотивированную служебную записку. Это поможет бухгалтеру защититься в случае уголовного преследования. Особенно сложны ситуации, в которых инструкции руководства можно истолковать двояко. Например, разделение бизнеса на несколько компаний. Такая оптимизация может быть законной при наличии разумной экономической цели, как разделение разных категорий товаров между юрлицами. Однако это увеличивает риск претензий налоговых органов и следователей. Универсального способа избежать рисков нет. Если бухгалтер и юрист видят высокую вероятность нарушения закона, они должны составить служебную записку с детальным описанием возможных негативных последствий.

Если такие указания становятся систематическими, безопаснее будет сменить работу. При увольнении бухгалтера необходимо передать всю документацию, печати, данные из 1С, электронные подписи, пароли и ключи доступа к банковским сервисам. Рекомендуем сделать это с описью или актом приема-передачи, в котором точно указать названия всех переданных документов. Так бухгалтер сможет защитить себя от претензий как со стороны следователей, так и кредиторов в случае банкротства компании.